一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)在管理工作中的一類管理工具，其包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考核等主要環(huán)節(jié)，是為達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)、資源及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分配、控制、考核的管理過(guò)程，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，包括企業(yè)成本投入、收入管理、利潤(rùn)管理和現(xiàn)金流管理等。通過(guò)全面預(yù)算管理工作，可以確定企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化分配，保證企業(yè)內(nèi)部控制行為的規(guī)范性，避免資源浪費(fèi)，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)決策效率得到提升，并為企業(yè)后續(xù)的考核及評(píng)價(jià)奠定工作基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)代物流企業(yè)全面預(yù)算管理難點(diǎn)

隨著這些年全球化、信息化發(fā)展速度日益加快，物流企業(yè)在我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中扮演的角色越來(lái)越重要。全面預(yù)算管理作為物流企業(yè)在管理工作中不可缺少的一部分，在實(shí)施過(guò)程中也面臨著大量的難點(diǎn)和挑戰(zhàn)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)預(yù)算管理難點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)維度。

(一)成本控制難度較高

物流企業(yè)的成本構(gòu)成相對(duì)較為復(fù)雜，涉及運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、人力成本等多個(gè)維度。同時(shí)，行業(yè)較為特殊，使企業(yè)的成本管理工作實(shí)施過(guò)程存在大量阻礙，如運(yùn)輸線路的選擇、貨物的裝載率、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的利用效率，都會(huì)對(duì)企業(yè)的成本投入情況帶來(lái)直接影響。為此，如何在提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效管控，是現(xiàn)代物流企業(yè)在預(yù)算管理工作中的重點(diǎn)研究課題。

(二)預(yù)算編制較為復(fù)雜

物流企業(yè)的預(yù)算編制涉及維度較多，其中包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和銷售預(yù)算等。由于行業(yè)較為特殊，企業(yè)的預(yù)算編制需要綜合考量眾多因素，如是否出現(xiàn)了市場(chǎng)需求的巨大變化，價(jià)格是否出現(xiàn)了明顯波動(dòng)，政策是否出現(xiàn)了重大調(diào)整，以上這些風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素的存在，都導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制存在較多困難[2]。

(三)預(yù)算執(zhí)行難度較高

在物流企業(yè)的預(yù)算管理工作中，很容易在多方因素的影響下，導(dǎo)致企業(yè)的成本居高不下，如天氣環(huán)境較為惡劣、交通狀況影響，又或是客戶需求出現(xiàn)變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生較多偏差，預(yù)算計(jì)劃難以順利落實(shí)。如何在保障預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行的同時(shí)，提高企業(yè)的成本控制管理水平，是企業(yè)預(yù)算管理工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

三、現(xiàn)代物流企業(yè)全面預(yù)算管理策略

(一)提高對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)

基于業(yè)財(cái)融合的時(shí)代背景下，物流企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的正確認(rèn)知，了解業(yè)財(cái)融合對(duì)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展可發(fā)揮出哪些作用及價(jià)值，明確其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手。一是企業(yè)管理層需要做好表率，做到與時(shí)俱進(jìn)。加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作新思想、新方法、新理念的學(xué)習(xí)，了解更多預(yù)算管理工作的理論和實(shí)踐技能，掌握全面預(yù)算管理對(duì)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有的作用。加強(qiáng)思想認(rèn)知，進(jìn)而主動(dòng)參與到預(yù)算管理工作頂層規(guī)劃和相關(guān)活動(dòng)中，為后續(xù)的全面預(yù)算管理工作奠定工作基礎(chǔ)。二是企業(yè)需要通過(guò)開(kāi)辟公告欄的方式，設(shè)置全面預(yù)算管理工作專項(xiàng)欄目，也可以通過(guò)微信平臺(tái)、官方賬號(hào)、官網(wǎng)以及短視頻平臺(tái)，推送和全面預(yù)算管理相關(guān)的各類文章及視頻，確保全面預(yù)算管理工作宣傳工作的科學(xué)性及有效性，讓員工可以針對(duì)預(yù)算管理工作形成正確認(rèn)知，在企業(yè)內(nèi)部塑造出人人關(guān)注預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、遵循預(yù)算的工作氛圍，確保全面預(yù)算管理工作得以順利落實(shí)[3]。三是定期組織培訓(xùn)教育活動(dòng)。企業(yè)需要始終秉承著走出去和引進(jìn)來(lái)的基本要求，安排企業(yè)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)員工等，參與到全面預(yù)算管理工作的培訓(xùn)教育活動(dòng)中。可以到其他兄弟企業(yè)或者具有一定成熟經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)中進(jìn)行學(xué)習(xí)和觀摩，也可以邀請(qǐng)優(yōu)秀企業(yè)代表在企業(yè)內(nèi)部組織講座或座談會(huì)等，分享與全面預(yù)算管理工作相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，以確保企業(yè)內(nèi)部的全面管理水平得到全方位提升。

(二)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理制度再造、流程梳理

想要保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性及有效性，需要從制度再造和流程梳理兩個(gè)維度著手，保障全面預(yù)算管理工作的制度完善性、流程精細(xì)性，避免其中冗余環(huán)節(jié)太多，影響企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手。一是加強(qiáng)制度的規(guī)范化建設(shè)。企業(yè)需要結(jié)合其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和未來(lái)的活動(dòng)需要，保障預(yù)算管理制度的完善性和優(yōu)化性，做好制度內(nèi)容的更新，做到與時(shí)俱進(jìn)，以進(jìn)一步夯實(shí)全面管理工作的制度基礎(chǔ)。在制度的建設(shè)過(guò)程中，其涉及內(nèi)容較多，包括基礎(chǔ)的預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度、績(jī)效考評(píng)制度、采購(gòu)管理制度、合同管理制度、資產(chǎn)管理制度，保障制度建設(shè)的完善性和有效性。二是優(yōu)化組織管理體系。在物流企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)組織體系的建設(shè)需要保障層級(jí)清晰明確，可覆蓋預(yù)算管理工作的各項(xiàng)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)責(zé)任的合理劃分。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理組織包括預(yù)算管理委員會(huì)、辦公室、執(zhí)行中心和監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，構(gòu)成四級(jí)預(yù)算管理體系。由該組織確定預(yù)算管理工作的具體內(nèi)容、工作方法以及業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范，保障整個(gè)預(yù)算管理工作的流程清晰明確，措施得以順利落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)可管可控。三是優(yōu)化預(yù)算管理流程。物流企業(yè)需要通過(guò)分析企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展規(guī)律，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全方位梳理，明確預(yù)算管理工作的規(guī)范性步驟，確定預(yù)算管理工作的實(shí)施進(jìn)度、計(jì)劃和節(jié)點(diǎn)等。從上到下，對(duì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分解，從下到上生成預(yù)算管理計(jì)劃。依托于監(jiān)督、反饋等一系列過(guò)程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差進(jìn)行及時(shí)糾正，做好預(yù)算計(jì)劃的動(dòng)態(tài)調(diào)整，以確保企業(yè)的預(yù)算管理工作質(zhì)量得到全面提升[4]。

(三)構(gòu)建全價(jià)值鏈?zhǔn)降念A(yù)算管理模式

所謂價(jià)值鏈?zhǔn)降念A(yù)算管理模式，其主要指的是在傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作基礎(chǔ)條件下，增設(shè)與價(jià)值鏈分析有關(guān)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，將價(jià)值鏈增值理念貫穿于企業(yè)預(yù)算管理工作的發(fā)展全程，依托于橫向、縱向兩個(gè)不同的維度，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，明確預(yù)算管理工作的落腳點(diǎn)和著重點(diǎn)，進(jìn)而將優(yōu)質(zhì)資源分配給其中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)增值作業(yè)資源的有效獲取，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體價(jià)值的進(jìn)一步提高。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手。一是結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，確定企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算。在預(yù)算管理工作中實(shí)現(xiàn)橫向管理，加強(qiáng)對(duì)平衡計(jì)分卡等相關(guān)工具的合理運(yùn)用，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以以數(shù)據(jù)化的方式進(jìn)行體現(xiàn)，并將企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行逐層分解，劃分為企業(yè)在短期內(nèi)的工作小目標(biāo)，轉(zhuǎn)變?yōu)楦鱾€(gè)部門在未來(lái)階段時(shí)間內(nèi)的行動(dòng)計(jì)劃和工作方案，使全面預(yù)算管理工作具有更強(qiáng)的戰(zhàn)略導(dǎo)向性。二是企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)價(jià)值鏈理論的有效運(yùn)用，確定企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展定位，基于縱向這一維度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的價(jià)值鏈?zhǔn)焦芾?，進(jìn)行進(jìn)一步的探索和大膽創(chuàng)新，尋求在價(jià)值鏈中的其他增值業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)，依托對(duì)供應(yīng)商價(jià)值鏈的進(jìn)一步分析，編制企業(yè)的采購(gòu)預(yù)算；綜合顧客價(jià)值鏈的分析，編制企業(yè)的銷售預(yù)算，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩者之間的雙向聯(lián)動(dòng)，保障企業(yè)預(yù)算管理工作的科學(xué)、有效性，既可以確保預(yù)算管理工作得以順利落實(shí)，又可以加速企業(yè)的業(yè)財(cái)融合[5]。三是通過(guò)價(jià)值鏈分析方法的合理運(yùn)用，明確企業(yè)目前在價(jià)值管理工作中不同資源的占比情況，進(jìn)而從中尋找出全新的商業(yè)價(jià)值和業(yè)務(wù)價(jià)值增長(zhǎng)節(jié)點(diǎn)，以促進(jìn)企業(yè)形成全價(jià)值鏈?zhǔn)降念A(yù)算管理體系(如表1)。依托作業(yè)預(yù)算的編制，使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程得到全面優(yōu)化，避免非增值業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所帶來(lái)的資源損耗，使企業(yè)的作業(yè)產(chǎn)出比得到提升，進(jìn)而加速企業(yè)的降本增效，提升企業(yè)的管理水平。

(四)加強(qiáng)預(yù)算管理工作的歸口管理

預(yù)算歸口管理模式主要指的是企業(yè)在組織預(yù)算管理工作的過(guò)程中，可以將不同的預(yù)算項(xiàng)目依照其關(guān)聯(lián)性、專業(yè)性和控制需求，為該組織中的有關(guān)主體賦予一定的管理權(quán)限。例如，在企業(yè)中，銷售預(yù)算主要是由營(yíng)銷部門做好歸口管理，稅費(fèi)預(yù)算主要是由財(cái)務(wù)部門做好歸口管理。歸口管理部門較多，大多數(shù)部門既是歸口管理部門，同時(shí)也是被歸口管理部門。例如，對(duì)于企業(yè)的辦公用品預(yù)算，綜合辦公室則是歸口管理部門，主要是負(fù)責(zé)企業(yè)的辦公費(fèi)預(yù)算以及辦公用品購(gòu)置預(yù)算全方位審核，信息部則是歸口管理部門；針對(duì)信息設(shè)備購(gòu)置預(yù)算，信息部是歸口管理部門，主要是負(fù)責(zé)設(shè)備采購(gòu)預(yù)算，并對(duì)設(shè)備采購(gòu)情況進(jìn)行審核綜合管理，辦公室則是被歸口管理部門。依照業(yè)務(wù)部門的屬性差異性，形成以業(yè)務(wù)歸口為邏輯主線的雙重管理模式，既可以展現(xiàn)出不同部門的專業(yè)價(jià)值，又可以實(shí)現(xiàn)對(duì)某種預(yù)算的集中式管理，使企業(yè)的預(yù)算管理工作可以實(shí)現(xiàn)以部門科室為基礎(chǔ)，以歸口部門為核心，以企業(yè)本部為總控，基于業(yè)務(wù)明細(xì)的層級(jí)差異性，構(gòu)建出階梯性的全面預(yù)算管理體系，使企業(yè)的預(yù)算管理工作更科學(xué)有效。

綜上所述，在現(xiàn)代物流企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理工作可以成為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力手段。依托全面預(yù)算管理，可以針對(duì)企業(yè)的物流活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)化控制，降低成本投入，提高企業(yè)的整體服務(wù)效率。在物流企業(yè)的預(yù)算編制這一階段，需要綜合考量企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展目標(biāo)，保障預(yù)算計(jì)劃編制科學(xué)合理；在預(yù)算執(zhí)行這一階段，需要通過(guò)信息化技術(shù)的運(yùn)用，了解企業(yè)的預(yù)算現(xiàn)狀，保證計(jì)劃的順利落實(shí)；在預(yù)算考核這一階段，需要設(shè)定科學(xué)合理的考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)和下一年度預(yù)算計(jì)劃編制的掛鉤，保障企業(yè)預(yù)算管理工作的科學(xué)性及有效性。